deWaardKramer

Efficiënte internationale structuur

Voor de internationaal opererende cliënten zorgt deWaardKramer voor de opzet en het onderhoud van een fiscaal en financieel efficiënte structuur. Deze structuur dient met name werkbaar te zijn voor de deelnemende bedrijfsonderdelen en dient tevens onder de gegeven omstandigheden in een zo laag mogelijke gemiddelde belastingdruk te resulteren.

Planning

In overleg met u stellen wij een schematische evaluatie op van de diensten- en goederenstromen binnen de bedrijfsonderdelen en van de bijbehorende financiële stromen.  Aan de hand van de beschikbare businessplannen wordt een bedrijfs- en vennootschappelijke structuur gekozen die aan zoveel mogelijk elementen uit het onderzoek recht doet.

Productie, dienstverlening en/of verkoop van producten in het buitenland kan een vaste inrichting aldaar opleveren. Dat betekent dat uw Nederlandse onderneming in het buitenland wordt belast voor de aan die vaste inrichting toe te rekenen winst. Ook in minder voor de hand liggende situaties kan deze belastbaar ontstaan, bijvoorbeeld wanneer gebruik wordt gemaakt van een vast vertegenwoordiger.

Vaste inrichting of buitenlandse vennootschap

Activiteiten in het buitenland kunnen worden ondergebracht in een buitenlandse vennootschap (deelneming) dan wel in een vast inrichting. De keuze voor een van beide is afhankelijk van de omstandigheden. Bijvoorbeeld de verwachting omtrent de winst kan een belangrijk factor zijn bij de keuze. In het algemeen moet bij het opstarten van activiteiten in het buitenland rekening worden gehouden met aanloopverliezen. als de buitenlandse onderneming in een vennootschap wordt ondergebracht, dat kan de Nederlandse moeder deze aanloopverliezen niet verzekeren, behalve als het gaat om een afwaarderingsverlies. Het met een buitenlandse vaste inrichting geleden verlies kan daarentegen wel ten laste van het Nederlandse resultaat worden gebracht. Zij het dat ter zake van latere winsten van die vaste inrichting pas weer recht op vermindering van dubbele belasting bestaat wanneer die verliezen zijn ingehaald. Daarnaast zijn er natuurlijk veel meer factoren waar rekening mee moet worden gehouden om een wel overwogen keuze te kunnen maken.

Transfer Pricing

Wanneer binnen een internationale concern interne levering van diensten en/of goederen plaatsvindt, moet men bedacht zijn op de internationale Transfer Pricing problematiek. In internationale verdragen is vastgelegd dat deze interne leveringen dienen plaats te vinden tegen "at arm's length prijzen", ofwel prijzen die aan onafhankelijke derden in rekening gebracht zouden worden. Deze regelingen zijn in het leven geroepen om internationaal schuiven met winsten naar lage belastinglanden te voorkomen. De winstallocatie binnen een concern kan namelijk worden beinvloed door het verschuiven van activiteiten binnen de diverse groepsmaatschappijen en het toerekenen van een bepaalde winstmarge aan de diverse economische activiteiten. Om de binnen een internationaal concern toegepaste prijzen te onderbouwen zijn zeer stringente regelingen aangaande documentatieverplichtingen ingevoerd. Dit betekent dat in de administratie documentatie beschikbaar moet zijn waaruit blijkt op welke wijze de verrekenprijzen tot stand zijn gekomen en of sprake is van gebruikelijke voorwaarden. Wanneer de toegepaste prijzen niet zakelijk kunnen worden onderbouwd, kan een land die prijzen en derhalve ook de in dat land te belasten winst kan corrigeren. Dit kan leiden tot dubbele belastingheffing van de winst van een concern (onderdeel).

Grensoverschrijdende arbeid

Niet alleen ondernemingen kennen internationale aspecten, ook inviduen kunnen te maken krijgen met een internationale fiscale problematiek. Bijvoorbeeld in een situatie waarin een dienstbetrekking wordt aangegaan met een buitenlandse werkgever en/of de werkzaamheden buiten Nederland worden uitgeoefend. De hoofdregel in het internationale belastingsrecht is dat de inkomsten uit dienstbetrekking worden belast daar waar de werkzammheden daadwerkelijk worden verricht. Hierop bestaan echter uitonderingen, waardoor de woonstaat weer heffingsgerechtigd wordt. De belastingplicht van een individu dient aan de hand van de omstandigheden en de toepasselijke verdragen te worden bepaald. Ook kunnen complicaties ontstaan in de sfeer van de sociale verzekeringen. Binnen de EU bestaat een regeling die voor de meeste situaties voorkomt dat een dubbele verzekering ontstaat.

MSI

Daar waar internationale contacten nodig zijn voor de opzet van de gewenste structuur kunnen wij terugvallen op onze collega's van MSI Global Alliance.

Periodiek advies

Buiten de genoemde totale planning wordt door het internationale team op regelmatige basis geadviseerd in deelgebieden, zoals de verrekening van verliezen al dan niet over de grens, verrekenprijzen tussen de bedrijfsonderdelen, contracten met internationale (staf)medewerkers en dergelijke.

deWaardeKramer beschikt over een vakgroep Internationaal.