Fiscale Nieuwjaarstips
Wat u wel en wat u niet moet doen.
Het einde van het jaar nadert en zoals altijd brengt de overgang van het oude naar het nieuwe jaar weer de nodige fiscale veranderingen met zich mee. Veranderingen die gevolgen hebben voor uw portemonnee. Voor de advieswereld is dit dan ook het moment om u te bestoken met tips om zo goed mogelijk op die veranderingen in te spelen. U kent ze vast: de fiscale eindejaarstips. Meestal gaan deze tips over wat u nog even snel moet doen in 2006 om klaar te zijn voor 2007. Dit soort tips zorgt meestal toch voor een onrustig gevoel naarmate de feestdagen naderen. Is alles wel goed geregeld? Zo niet, dan moet dat snel nog even gebeuren. Maar al dat haasten, daar zit toch eigenlijk niemand op te wachten? Vandaar op deze plek andere tips, namelijk wat u vooral niet moet doen in 2006 om beter voorbereid aan 2007 te kunnen beginnen. Met andere woorden: leunt u rustig achterover en laat de klok zijn werk doen.
We beginnen met de meest voor de hand liggende tip voor de directeur grootaandeelhouder, namelijk wacht met dividend uitkeren. Vorige maand kon ik u in het kader van het Belastingplan 2007 al melden dat het box 2-tarief voor de directeur grootaandeelhouder gedurende één jaar omlaag gaat. Alleen voor 2007 geldt een tarief van 22%. Voor diegenen die toch al van plan waren een dividend uit te keren betekent dit dus een voordeel van 3% ten opzichte van het huidige tarief. Laat dat extraatje met kerst dus maar zitten (in de vennootschap) en gun uzelf een nieuwjaarsbonus. Bij een dividenduitkering van € 50.000 bespaart u zichzelf al zo'n € 1.500 belasting. Toch leuk. Let wel op het maximumbedrag wat aan deze dividenduitkeringen is gesteld. Het verlaagde tarief geldt uitsluitend voor dividenden tot een bedrag van € 250.000.
Ook het tarief van de vennootschapsbelasting gaat per 1 januari aanstaande omlaag. De eerste € 25.000 wordt nog maar met 20% belast en alles daarboven met 25,5%. Een verlaging van 5% dus. Reden genoeg om te bekijken of u bepaalde opbrengsten niet nog even kunt doorschuiven naar het nieuwe jaar. En kosten kunt u misschien wel beter nog dit jaar nemen. Ik weet dat u was beloofd dat u stil kon blijven zitten, maar volgend jaar zijn die kosten 5% minder aftrekbaar. Verwacht u volgend jaar grote onderhoudskosten? Neemt u daar dan nu alvast een reservering voor op. Er zijn diverse voorzieningsmogelijkheden, dus ik zou zeggen: neemt u toch nog even contact op met uw adviseur wat de mogelijkheden bij uw bedrijf zijn. Is het allemaal fiscaal een beetje op het randje en verwacht u daar in de toekomst een discussie met de belastingdienst over? Neemt u dan meteen een voorziening voor adviseurkosten op.
In dit kader is het ook handig om te weten dat de regels voor de waardering van onderhanden werk gaan wijzigen per 1 januari aanstaande. In tegenstelling tot de huidige regels is het vanaf volgend jaar niet meer mogelijk om winst uit te stellen tot het moment van oplevering. De nieuwe regels schrijven "voortschrijdend winstnemen" voor. Dit houdt in dat al tijdens de looptijd van een project of opdracht winst genomen moet worden. Deze methode heet "percentage of completion" en komt er op neer dat u winst neemt naar rato het project klaar is. Een project voor de helft klaar, betekent dus de helft van de winst nemen.Dit jaar kunt u echter nog wel de winst uitstellen tot het tijdstip van opleveren. En waarom dan niet opleveren in 2007 als de winst lager belast wordt? Heeft u een opdracht of project waarvan de oplevering in december 2006 kan plaatsvinden? Weet u het dan wel zeker? Misschien moet het toch januari 2007 worden.
Voor ondernemers in de inkomstenbelasting gelden weliswaar niet de tariefsverlagingen zoals hierboven beschreven, maar zie krijgen vanaf 1 januari een andere compensatie: de MKB-winstvrijstelling van 10%. Van de winst die u vanaf 1 januari maakt is 10% vrijgesteld en dus onbelast. Ook de voor de IB-ondernemer kan het dus interessant zijn om waar mogelijk winst uit te stellen tot na de jaarwisseling.
Dan zijn er de veranderingen in de loonbelasting. Vanaf 1 januari veranderen een aantal reeds bestaande regelingen in de loonbelasting ten goede. Neem het personeelsfeest. Nu nog belastingvrij tot maximaal € 340 per jaar per werknemer (bij een jubileum € 454). Vanaf volgend jaar gelden deze maxima niet meer en wordt een personeelsfeest dus helemaal belastingvrij. Kortom, was u van plan een goed jaar te vieren met een groots (personeels)kerstfeest? Maakt u daar liever een wat groter opgezette nieuwjaarsborrel van.
Denk in dat kader ook aan het kerstpakket. Net als de regeling voor de personeelsfeestjes verandert ook de geschenkenregeling in de loonbelasting. Nu geldt het voordelige eindheffingtarief alleen als het geschenk een waarde van maximaal € 35 heeft. Vanaf 1 januari wordt dat maximum € 70. De eerlijkheid gebiedt dan wel te zeggen dat het van toepassing zijnde tarief van 15% naar 20% gaat. Toch kan het interessant zijn om het kerstpakket te vervangen door bijvoorbeeld een verjaardagscadeau of een nieuwjaarsgeschenk (als het maar in 2007 wordt gegeven).
De feestdagen zijn ook bij uitstek geschikt om eens na te denken over de toekomst. Komt u tot de conclusie dat u genoeg gewerkt heeft en wilt u uw onderneming stoppen? Werkt u dan toch nog even een paar dagen door. De MKB-winstvrijstelling is al ter sprake gekomen, maar die is dus ook van toepassing op stakingswinst. Door te staken in 2007 kunt u dus 10% van stakingswinst belastingvrij incasseren.Misschien heeft u al nagedacht over uw opvolgers en overweegt u uw onderneming aan deze opvolgers weg te schenken. Ook dan is het advies om dit over de jaarwisseling heen te tillen. De successiewet kent namelijk de zogenaamde bedrijfsopvolgingsfaciliteiten. Deze voorzien in een vrijstelling van 60% van het ondernemingsvermogen voor de berekening van successie en schenkingsrechten. Vanaf 1 januari 2007 wordt dit percentage opgetrokken naar 75%. Voor de resterende 25% is bovendien uitstel van betaling mogelijk gedurende 10 jaar. Wel geldt als voorwaarde dat u 55 jaar of ouder bent én de opvolger (of opvolgers) dienen de onderneming nog tenminste 5 jaar voort te zetten.
Alle hierboven beschreven nieuwjaarstips houden in dat u iets niet moet doen om van het fiscale voordeel te genieten in 2007. De feestdagen zijn al hectisch genoeg, dus de wetenschap dat u voordeel kunt behalen met afwachten is hopelijk een rustgevende gedachte. Waarmee overigens niet gezegd is dat er geen voordelen te behalen zijn door juist wel nog iets in 2006 te doen. Praat u daar de komende tijd met uw adviseur over en onderneemt u waar nodig actie. Lekker lui achterover zitten met de feestdagen is leuk. Maar de lol is er snel af wanneer u na de oliebollen ontdekt dat niet alleen het jaar 2006 voorbij is maar ook de kans op een fiscaal voordeel.
Alex van den Kerkhoff
deWaardKramer belastingadviseurs
a.vandenkerkhoff@dewaardkramer.nl
